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달라스 칼럼
 
작성일 : 13-07-20 05:06
Payroll Taxes분기별 보고
 글쓴이 : 코리안저널
조회 : 4,251  
7월이 되어 금년도 이미 하반기에 접어들었다. 오는 22일은 Monthly Sales Tax보고 마감일이다. 한 달 동안 물건을 판매하면서 소비자들로 부터 받은 Sales Tax 금액은 다음 달 20일까지 State에 보고 납부하여야 한다. 이번 달은 20일이 토요일이어서 월요일인 22일이 Sales Tax 보고 마감일이 된다. 하지만 소비자들로 부터 받은 Sales Tax 금액이 그리 많지 않을 경우에는 3달마다, 즉 분기에 한 번씩 보고 납부할 수 있다. 즉 한달 동안 받은 Sales Tax 금액이 $500미만일 경우에는 분기별 Sales Tax 보고를 선택할 수 있다.
이와 관련하여 이번 7월은 분기별 Sales Tax보고를 해야 하는 달이다. 그리고 7월은 직원을 고용하고 있는 사업주의 경우에는 Payroll Taxes또한 보고해야 하는 달이다. 2/4 분기, 즉 4월, 5월 그리고 6월 동안 직원들에게 지급한 급여와 관련되어 발생한 Social Security Tax와 Federal Withholding, State Unemployment Tax 등 Payroll Taxes에 대해보고, 납부해야 한다. Sales Tax 보고 마감일은7/ 22일이지만, Payroll Tax 보고는 7월31일까지 보고 하면 된다.

일반적으로 고용주는 Weekly(매주). Bi-weekly(격주), Semi-monthly(한 달에 두번) 또는 Monthly(한 달에 한번)이라는 Pay Period동안 직원들의 총 일한 시간에 시간당 Rate를 곱한 Wage 총액(Gross Pay) 또는 정해진 Salary에서Social Security Tax , Federal Withholding 등 법적 Deduction 을 공제한 후 순수령액(Net Pay)을 지급한다. 고용주는 이러한 급여 총액과 공제 내역에 대해 매 분기 마다 IRS, 주 정부, 주 노동청에 보고하여야 하며, 직원들로 부터 급여에서 공제한 금액과 고용주가 부담해야 하는 Taxes를 포함하여 해당기관에 납부해야 하여야 한다.

법적 급여 공제 사항(Statutory Payroll Tax Deductions): 직원들에게 지급하는 Paycheck에서 법적으로 공제하여야 할 Taxes로서는 다음과 같다.
 Federal Income Tax Withholding: 직원이 채용될 때 작성한, 또는 매년 초 Update된 W-4에 따라 IRS Publication 15의 Withholding Table에 근거하여 소득세를 원천 징수하여, IRS에 예납하여야 한다. 일 년 동안 급여에서 공제된 총액은 다음 해 1월에 발급되는 W-2의 2번 항에 기재되어 개인 소득세 보고(Form 1040) 보고 때에 내야 할 세금에 대해 미리 낸 것으로 Credit 처리된다.
 Social Security Tax Withholding: 일 년에 급여 상한선 $113,700까지에 대해 6.2%가 부과되며, 일년 급여 총액이 $113,700을 넘는 부분에 대해서는 부과되지 않는다.
 Medicare Tax Withholding: 급여 총액에 1.45% 부과되며, Social Security Tax와 달리 급여 상한선이 없이 전체 금액에 적용된다.
 State Income Tax Withholding, Local Tax Withholding: 오클라호마, 알칸사, 루이지애나 등 State Income Tax가 있는 주의 경우 State Income Tax에 대해 원천징수해야 한다. 그러나, Texas 주의 경우 State Income Tax가 없으므로 해당 사항이 없다.

고용주 부담 급여세(Employer Payroll Taxes): 직원들을 고용하고 급여를 지급함에 따라 고용주로서 부담해야 할 세금은 다음과 같다.
 Social Security Tax: 직원당 급여 상한액 $113,700까지에 대해 6.2% 매칭 납부하여야 한다.
 Medicare Tax: 급여 총액에 대해 1.45% 부과된다.
 Federal Unemployment Tax(FUTA): 연방 실업급여세로서, 직원 일인 당 급여 $7,000까지에 대해 0.6% 부과되어, 직원 한 명당 최대 $42까지 부담하게 된다.
 State Unemployment Tax(SUTA): 주정부 실업급여세로서 주노동청에 납부하는 것으로 Texas 주의 경우 Texas Workforce Commission(TWC)에 보고 납부한다. 주 마다 과세 급여 최고 한도 액이 다르다. 예를 들어 Texas 주의 경우 일인당 급여 $9,000까지, Louisiana 주의 경우 급여 $7,700 까지, Arkansas 주의 경우 $12,000까지 과세 된다. Tax Rate는 고용주마다 다르다. 즉 직원들을 해고한 경력에 따라 해고 경력이 많으면 Tax Rate가 높으며, 해고 경력이 없으면 매년 Tax Rate가 내려간다. 텍사스 주의 경우 사업을 처음 시작하는 고용주는 2.7%의 세율로 시작되며, 해고 경력이 없는 우량 사업주의 경우 2013년 세율은 0.54%이다.

Payroll Tax Form과 Due Date: Payroll Tax를 보고하는 관련 Tax Form과 보고 시기는 다음과 같다.
 941 Tax: Federal Employer’s Quarterly Report라 하여 직원들의 급여에서 공제하였던 Federal Income Tax Withheld, FICA 7.65%(Social Security Tax 6.2% & Medicare Tax1.45%)와 함께 고용주 부담 FICA 7.65%(Social Security Tax 6.2% & Medicare Tax 1.45%) 포함하여 매분기마다4/30, 7/31, 10/31, 1/31일까지 IRS에 보고 납부하여야 한다.
 940 Tax(FUTA): 일 년에 한번 1월31일까지 IRS에 보고하여야 한다.
 State Unemployment Tax(SUTA): 941 Tax와 마찬 가지로 매분기 마다 주 노동청( Texas 주 경우 TWC)에 보고하여야 한다.

941 Tax는 직원들의 급여에서 공제한 것과 고용주가 매칭 부담하는 부분이 함께 포함되어 보고된다. 하지만, 940 Tax(Federal Unemployment Tax)와 State Unemployment Tax는 고용주만 부담하는 실업급여 세금으로서 이와 관련하여 직원들의 급여에는 어떠한 공제도 없다.

<황도기 CPA 214-351-1757>

 
   
 

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